取得不得抵扣的专用发票怎么办？

首先，不能抵扣的项目也可以开具专用发票。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条第二款规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；（二）适用免征增值税规定的应税行为。除此之外，都可以开具专用发票。能否抵扣进项税额与能否开具专用发票没有必然关系，购进餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等不能抵扣进项税额，但销售这些服务都可以开具专用发票。

其次，既然开票方可以开具专用发票，那么受票方取得了不得抵扣的专用发票怎么办？小编认为，有下面三种方法可以使用。

方法一：不认证、不抵扣

企业取得了不得抵扣的专用发票，因为无法抵扣，所以不认证、不抵扣，在会计上视同取得普通发票处理：

借：相关科目

贷：银行存款

方法二：只认证、不抵扣

企业取得了不得抵扣的专用发票，认证但不抵扣。会计处理如下：

①取得增值税专用发票时

借：相关科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

②借：相关科目

贷：应交税费——待认证进项税额

方法三：认证、抵扣、进项税额转出

企业取得了不得抵扣的专用发票，先正常认证、抵扣，再作进项税额转出。这种方法的优点是不会形成滞留票，缺点是比较麻烦。会计上，根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）第二条款第二项，以及《财政部会计司关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》条规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。会计处理如下：

①取得增值税专用发票时

借：相关科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款（“应付账款”等）

②经税务机关认证后

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

③按现行增值税制度规定转出时

借：相关科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

“合法有效的增值税扣税凭证”并不是取得一张增值税专用发票就行了，而是要认证相符。若取得时没有认证，待以后改变用途时也不能抵扣，将会追悔莫及。

综上所述，若购买永远不能抵扣的服务，如餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等，建议不要取得专用发票，要求对方开具普通发票；若购买暂时不能抵扣的固定资产、无形资产、不动产，要取得专用发票并认证、抵扣、转出，待以后改变用途时再按照相关规定计算可抵扣的金额。