工程款增值税税率

软件增值税发票税率解析

随着信息技术的快某速展，电子商务、互联网金融、大数据等新兴产业日益壮大，软件及其相关服务业也得到了极大的发展。然而，在软件销售及服务中，税率问题一直都是软件企业及用户关注的核心问题之一。本文将从不同角度，对软件增值税发票税率进行一一解析。

一、税率与税率调整规定综述
1. 软件增值税税率及其调整规定
自2016年5月1日起，国家某开对增值税税率进行新一轮的调整。在此次调整中，软件行业税率作为一个单独课税项目列入到调整范围之中。根据国家税务总局发布的相关文件，税率的具体标准分为两个层次：软件销售、软件服务和其他相关税率均为17%；软件集成和开发的增值税税率则为11%。
2018年，再次调整税率。软件及信息技术服务增值税税率执行10%的政策，it外包服务企业的增值税税率执行6%的政策。
2. 不同税率下的纳税额计算规则
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条，计算纳税额的公式如下：
计算公式：销售额×适用税率×应税销售比例
在此公式中，销售额是指卖方因销售货物或者提供应税劳务等，取得的与其相关的全部收入；适用税率指增值税税率；应税销售比例指销售额除以销售额与进项税额的和。在不同税率下，适用公式的系数会有所不同。

二、两个税率分类详解
1. 17%的税率
17%税率主要适用于销售软件产品和软件服务的情况。在软件销售领域中，由于计算机软件与硬件关系密切，因此国家对这两者分开征税。软件销售属于服务范畴，征收17%的增值税。具体的服务包括：软件开发、设计、咨询、测试、运维、培训以及不包含硬件销售的维护、保修等。

2. 11%的税率
11%的税率则主要适用于集成相关业务。集成业务的特点是软件产品的销售和服务的组合。在此场景中，虽然销售的是软件产品，但是同时需要配套的服务，比如工程安装、调试、维护等。这些服务的费用虽然不占比例较高，但由于相对复杂，且随着中小企业的逐渐崛起，逐渐成为了重要的增值业务类别，因此国家规定其征税较低的11%增值税。

三、软件增值税发票开具注意事项
1. 开具具备完整合规信息的增值税专用发票；
2. 开票内容必须与实际交易应税项目相符；
3. 增值税专用发票必须由销售方向购买方开具并交付；
4. 印制有纳税人名称、纳税人识别号码、地址、电话以及开户银行和银行账号等表明其纳税人身份的增值税专用发票；
5. 购买方要全额索取开具增值税专用发票，以便将增值税纳入当期成本；
6. 发票须按规定期限记载在企业账簿中；

四、结论
从税率来看，软件开发企业应该尽可能减少销售硬件、设备、服务器等，强化增值服务，以实现税负的降低。从发票方面来看，开具必须是符合规定的增值税专用发票，购买方应该全额索取，以便将增值税纳入当期成本。

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