金税四期下，建筑安装行业3个​财务风险点解析

建筑安装企业不同于其他企业，建设工程项目的内容复杂、造价高，一般一项工程的建设期很久，按理说应该按照已经完成的工程量来确认工程收入，但实际操作中比较复杂。这就导致建安行业在收入确认的过程存在风险点。而且在金税四期的大环境下，新收入准则来了，许多以往的方法遇到了阻碍，这就要求我们按照履约进度去确认收入。那么什么是履约进度？如何确认？以及新收入准则作为会计准则规定了什么呢？那增值税跟收入相关的，也就是增值税纳税义务又何时发生呢？

另外，建安行业比较容易出现一些业务组合，就要求财务需要对于兼营和混合销售这两种行为进行区分，具体有哪些方法呢？又如何分别进行税务处理呢？针对以上风险点我们将在下文逐一进行分析。

一、建安行业收入确认

新收入准则属于会计准则，规定的是我们的账务处理，那么建安行业的财务对于收入应该怎么确认呢？记凭证的时候，牢记一个大原则，按照完工百分比，也就是项目的进度去做去确认。

建安行业工程项目的周期相对比较长，分为很多个阶段，例如材料准备阶段、水电验收阶段、安装阶段等等。最后到竣工验收阶段时，那么每一个阶段的完成都意味着这个工程项目完成了一定的进度。

例如水电验收阶段结束，工程项目就完成了40%，那么在40%的这个阶段，应该确认40%的收入。也就是假如装修合同是10万，那么就应该确认10万乘40%也就是4万的收入。

二、建安行业纳税义务发生

1、收讫消费款项当天/开具发票当天（按先后顺序）

工程开工以后，收到每一笔钱的时候就叫收起销售款项。例如1月1日项目开工，2月1日收到20%的工程款，那么在收到20%的2月1日这一天，就应该对于这20%的工程款去交增值税。

未收款，但是先开具发票的，按照开具发票当天缴纳。

2、取得索取销售款项凭据当天

书面合同确定的付款日期 / 服务、无形资产转让完成的当天或不动产权变更的当天。例如合同确定了2月1日，那2月1日这一天不管有没有实际收到这笔钱，那么都要在这一天确认增值税。

那么，如果上述三种情况都不符合呢？

则按照完工进度，当用尽各种办法都没法合理确定完工进度时，才是竣工验收当天。

总结：有约定，从约定。无约定，按进度。

三、兼营 & 混合销售

·兼营

兼营就是对于同一家企业，同时做两类以上的业务，例如一个企业既卖电梯，又安装电梯，那么卖电梯和安装电梯它们的税率就是不一样的（业务之间税率不同是必要条件）。

但是有一个最主要的条件，就是卖电梯和安装电梯彼此之间是相互独立的，不在同一项销售行为中。

税务处理方式：分别核算、分别计税。（无法完成则从高）

·混合销售

混合销售就是两类及以上业务在同一项销售行为中发生。例如该企业把电梯卖给万达，同时帮它去安装。其实这时候的这个卖电梯和安装这两个业务，彼此是有关联的，那么这种行为就是混合销售。

税务处理方式：按主业计税。

判断二者的关键步骤：

1）看企业经营的所有的项目是否适用不同的税率和征收率。

2）看这几个项目之间是否有关联。

3）看这几个项目是否在同一个销售行为中。

四、客户案例

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通过本文对于金税四期下建安行业的风险点分析，希望大家在未来各个行业的工作中，可以避免在上述几个方面出现风险项。

同时，通过客户案例可以看出，好业财新服务可以帮助企业解决企业管理方面的几大痛点，多方面满足客户需求，是建安行业的好助理。